生前贈與と名義預(yù)金

生前贈與で相続稅対策

相続稅対策のなかで、最も基本的かつ簡単に実行しやすい対策が、生前贈與を活用した稅務(wù)対策です。被相続人（亡くなる予定の人）から相続人（被相続人の配偶者や子ども等）または相続人以外の人（孫や親戚等）へ、生きているうちにできるだけ多くの財産を移転しておき、いざ相続が発生したときには相続稅の対象となる財産を圧縮しておこうというものです。

贈與稅

贈與稅の課稅方法には、「暦年課稅」と「相続時精算課稅」の2つがありますが、ここでは一般的に行われている「暦年課稅」についてご説明します。
贈與稅は、1人の人が1月1日から12月31日までの1年間にもらった財産の合計額から基礎(chǔ)控除額の110萬円を差し引いた殘りの額に対してかかります。したがって、1年間にもらった財産の合計額が110萬円以下なら贈與稅はかかりません。この場合?贈與稅の申告は不要です。
贈與稅のかからない範(fàn)囲內(nèi)で子や孫に現(xiàn)預(yù)金を贈與するということが、一般的に行われていると思います。

贈與成立の要件

祖父母又は親が、子名義、孫名義の預(yù)金口座を開設(shè)して、そこへ毎年110萬円を贈與したとします。これは有効な相続稅対策でしょうか？
贈與が成立する要件は、自己の財産を無償で相手方に與える意思「あげるよ」を示し、相手方がそれに受諾すること「もらうよ」によって成り立ちます。つまり、「あげる」だけではなく「もらう」側(cè)の意思表示も必要になります。子名義、孫名義の預(yù)金口座へ資金を移動していても、その事実を子自身、孫自身が知らない場合には、贈與が成立していないと判斷される可能性が高いです。

名義預(yù)金

親は多額の預(yù)金があることを子、孫に知られたくない、親の財産を當(dāng)てにせず自立して生活してほしい、未成年なので無駄遣いをしてほしくない等の理由から、生前に內(nèi)緒で資金移動しているケースはよくあることかと思います。このような預(yù)金を「名義預(yù)金」といいます。
名義預(yù)金が誰の財産となるかは、名義人ではなく実質(zhì)で判斷されます。稅務(wù)署から「実際には生前贈與が成立してない、形式的に名義変更されているだけだ！」と判斷された場合には、相続財産に加えられて相続稅の課稅対象となります。なんと稅務(wù)対策として何年もかけてコツコツ贈與を行ってきたつもりが全く無駄に終わる可能性があります！
國稅庁が公表した「平成29年事務(wù)年度における相続稅の調(diào)査狀況」によると申告漏れ相続財産は「現(xiàn)金?預(yù)貯金」が34.1％を占め一番高い割合となっています（※1）。名義預(yù)金であると指摘され修正申告になっているケースが多いようです。

※1…「その他」合算を除く

名義預(yù)金が疑われるポイント

ヘソクリも??？

無職の配偶者が多額の預(yù)貯金や株式、生命保険を持っているケースがあります。「これは生活費を倹約してためたヘソクリだから私のものだ」と主張しても、その資金の出所が夫である配偶者であると判斷された場合には、ヘソクリも相続財産となる可能性があります！

贈與が否認(rèn)されないための具體的対策

事前に対策をしましょう！

名義預(yù)金として相続稅が課稅されるか、課稅されないかは、実質(zhì)で判斷されます。一律に名義預(yù)金であるか、名義預(yù)金ではないかを判斷できるものではありません。
故意にこの名義預(yù)金を相続稅の申告の際に除外してしまうと、隠蔽（いんぺい）とみなされてしまう恐れもあるので注意が必要です。
誤った相続稅対策を行っている可能性もあるので、有効に生前贈與が行われているのか、一度専門家に判斷してもらうのが良いでしょう。