「1人として同じ人間がいないのと同じく、ひとつとして同じ相続対策はない」あなたにぴったりと合った相続対策はほかの誰とも同じではなく、あなたオリジナルの相続対策であるはずです。
私はずいぶん以前からその人に合った相続対策をオーダーメイドするサービスを提供してきました。オーダーメイドスーツのように數(shù)多くの選択肢からその人の好みに合ったものをチョイスしていく、そうして最終的にでき上がった提案こそ、その人だけの、その人のための本當(dāng)の相続対策であり、多くの人からの感謝こそ、その裏付けであると確信しています。

自分に合った相続対策を見つけるための3つのステップ

ではどのようにして自分に合った相続対策を見つけていくのでしょうか。「最小限のリスクで最大限財(cái)産を遺す」ためには3つのステップがあります。

1. Ⅰ 將來の相続稅発生予想額を把握する
2. Ⅱ 相続財(cái)産に応じた相続対策を考える
3. Ⅲ 実行する

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Ⅰ 將來の相続稅発生予想額を把握する

相続稅対策ですから將來の相続稅を把握しなければ、ゴールがどこかわからないのに走り始めるのと同じです。まずは、今相続が起こったと仮定した場(chǎng)合、どの程度の相続稅が発生しそうなのかを把握しましょう。
この「相続稅」ですが夫婦の場(chǎng)合、夫婦合計(jì)の相続稅額を把握します。お父さんの相続が先だと仮定すると、お父さんの相続の時(shí)、お母さんが「どのような財(cái)産を」「どの程度」相続するかは相続稅に最も影響を與える重要な要素です。
このお母さんが「どのような財(cái)産を」「どの程度」相続するかには一定のルールがあります。

お母さんは「どのような財(cái)産を」相続すべきか

お母さんが取得すべき財(cái)産は「現(xiàn)預(yù)金」と「家屋」を中心に構(gòu)成しましょう。「現(xiàn)預(yù)金」は今後の生活費(fèi)に必要ですし、最も相続対策の立てやすい財(cái)産だからです。また「家屋」は時(shí)の経過とともに評(píng)価が下がっていく財(cái)産なので自然発生的に稅務(wù)対策が可能です。
それでもお母さんが取得すべき割合に満たなければ、將來、特定の子どもに相続させたい財(cái)産をその子どもと共有にしておきます。例えば長男に引き継がせたい土地を長男とお母さんで半分ずつ共有にするといった方法です。

お母さんは「どの程度」財(cái)産を相続すべきか

1次相続で配偶者は法定相続分（他の相続人が子どものみなら1/2）又は1億6,000萬円まで相続稅が免稅されますが、この配偶者軽減を最大限利用するとむしろ増稅になるケースが多々あります。2次相続の際は配偶者軽減の適用がありませんし、相続人の數(shù)も1人減っているため稅率が高くなるからです。
配偶者の年齢、健康狀態(tài)にもよるので一概にはいえませんが、1 次相続でお母さんがお父さんの財(cái)産を100％?50％?25％取得した場(chǎng)合、2次相続で相続稅がどの程度発生するのか綿密にシミュレーションすることで2次相続も含めた「正確な納稅リスク」が把握できるのです。
この正確な納稅リスクを把握することが相続対策の第1歩となります。

Ⅱ 相続財(cái)産に応じた相続対策を考える

相続稅の発生予想額が把握できれば次に相続財(cái)産に応じた相続対策を考えていきます。相続対策の難易度は「相続稅の発生予想額」と「相続財(cái)産の內(nèi)容」によって大きく変わってきます。
下の図は相続対策の難易度をマトリックス表にあらわしたものです。

1. A … ほとんど相続稅は発生せず財(cái)産の內(nèi)容もほとんどが現(xiàn)預(yù)金の人。この場(chǎng)合は生前贈(zèng)與等の対策で相続対策は完了し、難易度は最も低いといえます。
2. B … ほとんど相続稅は発生せず財(cái)産の內(nèi)容は不動(dòng)産がほとんどの人。このような方は將來必要なリフォームを生前に済ましておくなどの対策を考えましょう。
3. C … 相続稅がかなり発生するけど、財(cái)産はほとんど現(xiàn)預(yù)金。このような方は現(xiàn)預(yù)金の対策と同時(shí)に不動(dòng)産などの相続稅が優(yōu)遇される資産へのシフトも検討する必要があります。
4. D … 問題はこの方です。相続稅がかなり発生する上に、財(cái)産の內(nèi)容もほとんどが不動(dòng)産である場(chǎng)合、不動(dòng)産活用を借り入れによって行うなどリスクを取らなければ相続稅の大幅な節(jié)稅はできません。

あなたはどのゾーンでしたでしょうか？
まずはマトリックス表で自分にはどのような相続対策が必要なのか、おおまかなイメージをつかんでください。

現(xiàn)預(yù)金の相続対策

現(xiàn)預(yù)金の対策の王道はやはり「暦年贈(zèng)與」。
暦年贈(zèng)與は「何年間」「誰に」「どの程度」贈(zèng)與していくかが非常に大事なポイントです。90歳を過ぎて現(xiàn)預(yù)金が1億円以上ある方が、毎年非課稅（110萬円）の範(fàn)囲で贈(zèng)與していたのでは遅すぎます。暦年贈(zèng)與計(jì)畫は以下の手順で考えます。

1. 1. 相続人の年齢、體調(diào)等から「何年」贈(zèng)與できるか考える
2. 2. 「誰に」対して贈(zèng)與するのか考える
3. 3. 將來の相続稅率から「いくら」贈(zèng)與するのか考える

例えば「10年」かけて「子や孫10人」に「毎年500萬円」贈(zèng)與すると仮定すると5億円の現(xiàn)預(yù)金が贈(zèng)與でき、それに対する贈(zèng)與稅は4,850萬円です。5億円の贈(zèng)與をして相続稅を2億円減らすことができるとすればそのペースは適正といえるでしょう。

相続人の年齢や體調(diào)等からそれほど「時(shí)間がない」と思われる場(chǎng)合や、贈(zèng)與できる「相手が少ない」場(chǎng)合などは贈(zèng)與する「金額を増やす」必要があるでしょう。
現(xiàn)預(yù)金は最も対策のしやすい財(cái)産です。無稅もしくは低い稅率であらかじめ次世代に移転しておきましょう。暦年贈(zèng)與は時(shí)間的猶予があればあるほど贈(zèng)與稅負(fù)擔(dān)も少なくなるため「長生き」が最良の相続対策かもしれませんね。

不動(dòng)産の相続対策

相続対策の難易度は不動(dòng)産割合に比例して高くなっていきます。不動(dòng)産を使った対策は當(dāng)然リスクを伴いますから慎重に判斷すべき一方、財(cái)産のほとんどが不動(dòng)産の方は不動(dòng)産対策以外、相続稅を劇的に下げる方法ありません。借り入れして不動(dòng)産を建築すれば相続稅が節(jié)稅できるのは誰でもわかります。問題は、その借り入れをして建築した不動(dòng)産を相続後に経営していくのは「相続人」だという點(diǎn)です。その意味で相続後も安定した不動(dòng)産経営を?qū)g現(xiàn)してこそ「本當(dāng)の意味で」相続対策として成功したといえるでしょう。
ですから不動(dòng)産対策には相続稅の節(jié)稅効果だけではなく「不動(dòng)産経営」という視點(diǎn)が必要です。リスクを最小限にとどめ、最大限の効果を生むために、長期的な視點(diǎn)が必要です。そこで私が提案しているのが「節(jié)稅対策後利回り」という考え方です。
まず、「投資額」からその投資により「節(jié)稅できる相続稅額」を差し引きます。その「節(jié)稅後の投資額」で表面利回りが何％で回るのかを計(jì)算するのです。

この算式で10％を超えるようなら、不動(dòng)産投資のリスクは極めて低いと考えられます。10％ということは10年間の家賃収入合計(jì)が「投資額 － 節(jié)稅額」とイコールになるということです。（下記、例でいうと700萬円 × 10年 ＝ 1億円 － 3,000萬円）

ある大手不動(dòng)産管理會(huì)社の統(tǒng)計(jì)では10年間の空室率は5％以下といわれており、最初の10年間は空室リスクがほとんどありません。
相続稅の節(jié)稅は確実にできるわけですから、投資額から節(jié)稅効果を差し引いた金額を10年で回収できればリスクはかなり少ないといえます。
もちろん実際は固定資産稅や所得稅等のランニングコストが発生しますし、借り入れをした場(chǎng)合、利益は借り入れの返済に回るので、キャッシュとしてはそれほど殘らないかもしれません。
しかし、相続の際、節(jié)稅できた分は確実にキャッシュが殘るわけですから、相続稅の節(jié)稅により殘った財(cái)産が投資による利益の塊であるという考え方もできます。
いずれにしても節(jié)稅後の表面利回りが10％というのはかなり厳しめの數(shù)字なので理想としてはこれくらいを目指すくらいのつもりで不動(dòng)産投資について考えればリスクを最小限にして最大限財(cái)産を殘すことができるのではないでしょうか。
この10％という高い目標(biāo)をクリアできる可能性のある方には3つの要素があります。

1. まず「節(jié)稅効果の高い人」
2. 次に「土地を持っている人」
3. 最後に「現(xiàn)預(yù)金を持っている人」

「節(jié)稅効果の高い人」は同じ1億円の投資でも節(jié)稅できる金額が違います。最高稅率の方なら5,500萬円は確実に節(jié)稅効果でキャッシュバックされるわけですから投資効率が斷然違うといえるでしょう。
次に「土地を持っている人」は土地を購入する必要がないわけですから投資額が大幅に抑えられます。これは活用できる土地がない人と比べると大きな差となります。
最後に「現(xiàn)預(yù)金を持っている人」は借り入れをする必要がありません。マイナス金利で固定金利が1％という時(shí)代でも、1億円なら1％でも年間利息100萬円になります。初期投資で現(xiàn)預(yù)金をある程度入れられる人はやはり有利です。

あなたの場(chǎng)合はいかがでしょうか？同じ投資でも「節(jié)稅後利回り」は人によって全く違ってきます。不動(dòng)産投資によるリスクは人によって異なるのです。この投資リスクと何もしないことによる納稅リスクを天秤にかけどちらのリスクをとるかという視點(diǎn)で不動(dòng)産活用による節(jié)稅について考えてみてはいかがでしょうか。

Ⅲ 実行する

これが一番大事です。どれほど有効な相続対策も実行しなくては意味がありません。もちろん人間ですから、どれほど論理的に正しくても心理的に抵抗のある対策もあろうかと思います。ただ、時(shí)間は有限です。何もしないリスクがあるのも事実。まずはできることから始めていくのが相続対策の第1歩となります。

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