相続稅

各相続人等が相続により取得した財(cái)産の価額の合計(jì)額が基礎(chǔ)控除額（3000萬円プラス法定相続人1人當(dāng)たり600萬円）を超える場合、相続稅の課稅対象となります。ですから、不動産を含む財(cái)産を相続した、あるいは相続することが確定したら、相続稅がかかるかどうかを調(diào)べる必要があります。
即ち被相続人が保有していた全ての財(cái)産（現(xiàn)預(yù)金、不動産、有価証券などのプラスの財(cái)産）から債務(wù)（借入金等のマイナス財(cái)産）を控除したものが上記の基礎(chǔ)控除額を超えた部分が相続稅の課稅対象となります。

• 主な債務(wù)控除
• ?葬儀関連費(fèi)用
• ?借入金
• ?（被相続人が事業(yè)主の場合）事業(yè)の買掛金や未払金
• 主な非課稅財(cái)産
• ?墓所、仏壇、祭具、など
• ?國や地方公共団體、特定の公益法人に寄附した財(cái)産
• ?生命保険金?死亡退職金のうちそれぞれ「500萬円×法定相続人の數(shù)」まで

その他、生前贈與があった場合は、暦年贈與か相続時精算課稅によって贈與稅額を規(guī)定に基づいて差し引くことができます。

不動産の相続稅額算定のための評価方法

宅地は路線価方式又は倍率方式で評価します。路線価方式とは、路線（道路）に面する標(biāo)準(zhǔn)的な宅地の1m²當(dāng)たりの価額（路線価）を基に計(jì)算した金額による評価です。路線価及び倍率は、國稅庁ホームページで閲覧することができます。建物は固定資産稅評価額によって評価します。

相続稅以外の稅金

相続したときにかかる登録免許稅

相続によって名義が変更になる場合、相続登記が必要となり、登録免許稅が発生します。登録免許稅は、不動産価額に1,000分の4の稅率をかけた金額です。ただし、條件によっては免稅措置があります。
2024年4月からは「相続や遺贈によって不動産を取得したことを知ってから3年以內(nèi)」に相続登記をする必要があります。2024年4月から、それ以前に相続した人にも相続登記は義務(wù)化されます。

所有時にかかる固定資産稅

不動産を相続し、所有し続ける場合には、固定資産稅（または固定資産稅及び都市計(jì)畫稅）が課稅されます。固定資産稅とは、毎年1月1日時點(diǎn)で土地、家屋を所有している人に所在地の市町村等から課せられる稅金で、以下の算式で計(jì)算されます。

収益にかかる所得稅と住民稅

相続した不動産を賃貸用不動産として収益が発生する場合（賃貸用不動産を相続した場合も含む）、家賃収入を得ることになりますので、不動産収益（収入から必要経費(fèi)を引いた額）が発生します。
これは不動産所得となり、所得稅と住民稅が課稅されます。
また、相続した不動産を売卻し、収益を得た場合も、その売卻収入から必要経費(fèi)（取得費(fèi)および譲渡費(fèi)用）を引いた額は不動産譲渡所得となり、所得稅と住民稅が課稅されます。

• ※土地や建物の売卻時の譲渡所得に対する稅金は、事業(yè)所得や給與所得などの所得と分離（分離課稅）して計(jì)算します。
• ※譲渡所得には、公共事業(yè)、マイホーム、空き家、特定區(qū)畫整理事業(yè)などの適用要件を満たした場合には特別控除があります。詳しくは國稅局Webサイトをご覧ください。

このように、不動産を相続した場合は、相続稅以外にさまざまな稅金が発生する可能性があります。不動産を相続する予定の人は、相続內(nèi)容を精査し、稅金に備えておく必要があります。
また、不動産の相続稅対策として、以下のようなさまざまな控除や特例があります。

• ?小規(guī)模宅地等の特例（土地の評価額を最大80％減額可能）
• ?配偶者の稅額の軽減：（1.6億円または法定相続分のいずれか多い金額まで無稅）
• ?未成年者控除?障害者控除
• ?不整形地補(bǔ)正などの使いにくい土地の減額措置

など

控除や特例など、不動産の評価や相続稅の算定は簡単ではありませんので、詳しい計(jì)算方法や納稅については、必ず稅理士にご相談ください。