相続稅の非課稅財(cái)産

相続稅は、現(xiàn)預(yù)金や土地などの相続財(cái)産を相続開(kāi)始時(shí)の時(shí)価によって計(jì)算した金額から、債務(wù)や葬式費(fèi)用などを控除した金額に、一定の期間內(nèi)の生前贈(zèng)與財(cái)産を加算した金額（課稅価格）に対して課稅されます。しかし、被相続人の財(cái)産であっても相続稅の課稅価格には含まない（相続稅がかからない）ものがあります。
そこで、相続稅がかからない財(cái)産に組み換えることによって相続稅の負(fù)擔(dān)を軽減することができます。相続稅がかからない財(cái)産のうち主なものは次のとおりです。

以上の非課稅財(cái)産のうち、実務(wù)上頻度の高いものについての詳細(xì)は以下のとおりです。

（1）生命保険金の非課稅規(guī)定

被相続人の死亡により相続人（相続を放棄した人や相続権を失った人を除きます。）が取得した生命保険契約の保険金等については、次の①又は②に掲げる場(chǎng)合の區(qū)分に応じ、その定める金額に相當(dāng)する部分は課稅されません。

①各相続人の取得した保険金の合計(jì)額が保険金の非課稅限度額以下である場(chǎng)合

②各相続人の取得した保険金の合計(jì)額が保険金の非課稅限度額を超える場(chǎng)合

（注1）被相続人に養(yǎng)子がある場(chǎng)合には、非課稅限度額の計(jì)算上、法定相続人の數(shù)に算入する養(yǎng)子の數(shù)については、
①実子がある場(chǎng)合…1人、②実子がいない場(chǎng)合…2人までとされます。

（注2）死亡退職金についても同様の取り扱いがあります。

國(guó)內(nèi)の大手生命保険會(huì)社では、一時(shí)払終身保険を販売していて、被保険者の加入年齢が90歳までとされているものもあり、相続稅の生命保険金の非課稅枠を使い殘している人は、預(yù)貯金から生命保険金へ組み換えることで一定額までが非課稅として取扱われます。

（2）墓地、仏壇等

相続稅法では、相続稅の課稅価格に算入しない財(cái)産（以下「非課稅財(cái)産」といいます。）として、いくつかのものを掲げています。そのなかの一つに「墓所、霊廟及び祭具並びにこれらに準(zhǔn)ずるもの」があります。
手元現(xiàn)金などで墓地、仏壇等を購(gòu)入すれば、いわゆる相続稅の課稅対象となる現(xiàn)金が、たちどころに非課稅財(cái)産に変化することとなります。 非課稅財(cái)産取得に當(dāng)たっての注意點(diǎn)は以下のとおりです。

• ①あくまでも生前取得でないと非課稅財(cái)産にはなりません。
• ②借入等をして墓地等を取得しても、その借入金等は相続の計(jì)算上債務(wù)として控除することはできません。
• ③美術(shù)品と認(rèn)定されるような黃金の仏壇や貸金庫(kù)に安置されている仏像などは非課稅財(cái)産と判定されないと思われます。
• ④祭具等には骨董品又は投資の対象として所有するものは含まれません。

贈(zèng)與稅の非課稅財(cái)産

贈(zèng)與により取得した財(cái)産でも、その財(cái)産の性質(zhì)又は贈(zèng)與の目的等からみて贈(zèng)與稅を課稅することが適當(dāng)でないものがあります。そこで、次に掲げる財(cái)産は、贈(zèng)與稅が課稅されないこととされています。
そこで、非課稅財(cái)産の生前贈(zèng)與によって、相続稅が課される財(cái)産から除外する対策が効果的です。

以上の非課稅贈(zèng)與のうち、実務(wù)上頻度の高いものについて解説します。

（1）住宅取得等資金の非課稅の特例

令和6年1月1日から令和8年12月31日までの間に、父母や祖父母など直系尊屬からの贈(zèng)與により、自己の居住の用に供する住宅用の家屋の新築、取得又は増改築等の対価に充てるための金銭を取得した場(chǎng)合において、一定の要件を満たすときは、非課稅限度額（※）までの金額について、贈(zèng)與稅が非課稅となります。

※非課稅限度額：贈(zèng)與を受けた者ごとに省エネ等住宅の場(chǎng)合には1,000萬(wàn)円まで、それ以外の住宅の場(chǎng)合には500萬(wàn)円までの住宅取得等資金の贈(zèng)與が非課稅となります。

（2）祖父母などから教育資金の一括贈(zèng)與を受けた場(chǎng)合の贈(zèng)與稅の非課稅制度

平成25年4月1日から令和8年3月31日までの間に、30歳未満の人（以下「受贈(zèng)者」といいます。）が、教育資金に充てるため、金融機(jī)関等との一定の契約に基づき、受贈(zèng)者の直系尊屬（祖父母など）から、①信託受益権を付與された場(chǎng)合、②書(shū)面による贈(zèng)與により取得した金銭を銀行等に預(yù)入をした場(chǎng)合、又は③書(shū)面による贈(zèng)與により取得した金銭等で、証券會(huì)社等で有価証券を購(gòu)入した場(chǎng)合には、その信託受益権又は金銭等の価額のうち1,500萬(wàn)円までの金額に相當(dāng)する部分の価額については、取扱金融機(jī)関の営業(yè)所等を経由して教育資金非課稅申告書(shū)を提出することにより贈(zèng)與稅が非課稅となります。
しかし、贈(zèng)與者死亡の際の管理殘額については、原則として受贈(zèng)者が23歳未満など一定の者を除き、相続等により取得したものとみなして相続稅が課されます。

（3）特定障害者扶養(yǎng)信託契約に基づく信託受益権の非課稅贈(zèng)與

特定贈(zèng)與信託は、特定障害者（重度の心身障害者、中軽度の知的障害者及び障害等級(jí)2級(jí)又は3級(jí)の精神障害者等）の生活の安定を図ることを目的に、その親族等が金銭等の財(cái)産を信託銀行等に信託するものです。

（4）贈(zèng)與稅の配偶者控除

婚姻期間が20年以上など一定の要件を満たす配偶者に対しては、居住用の不動(dòng)産又はそれを取得するための資金を贈(zèng)與したとき、贈(zèng)與稅について最高2,000萬(wàn)円の非課稅規(guī)定の適用があります。これは、「贈(zèng)與稅の配偶者控除の特例」といわれるものです。

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